Взносы и НДФЛ

viplat

 

Выплаты при увольнении

Как считать взносы и НДФЛ с выплат при увольнении

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон не облагается страховыми взносами и НДФЛ, только если не превышает 3 — кратного размера среднемесячного заработка.

Для работников, увольняемых из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и местностях приравненных к ним, не облагаемый взносами и налогом лимит составляет средний заработок за 6 месяцев — письма Минфина России от 27.03.2017г. № 03-15-06/17482, от 04.04.2017г. № 03-04-06/19710, от 12.04.2017г. №03-04-06/21722, от 19.04.2017г № 03-04-06/23562.

Часто при увольнении по соглашению сторон сотруднику выплачивают компенсацию или выходное пособие. Эту выплату при увольнении не нужно включать в базу по страховым взносам и НДФЛ.

Лимит по взносам в 3 среднемесячных заработка (6 среднемесячных заработков — в «северных» организациях) установлен в ст. 422 Налогового кодекса. А по НДФЛ установлен в п. 3 ст. 217 НК РФ.

На сумму, превышающую указанный лимит, — следует начислить взносы и исчислить с неё налог на доходы физических лиц. Это правило касается выплат при увольнении по любому основанию. Будь то соглашение сторон или сокращение.

Компенсации за неиспользованный отпуск облагаются и НДФЛ, и взносами в общем порядке.

Не облагаемый страховыми взносами максимальный размер компенсации при увольнении составляет 3 среднемесячных заработка (6 — для «северных» организаций). Причем эта выплата может быть предусмотрена дополнительными соглашениями к трудовому договору.

Необлагаемый лимит в 3 среднемесячных заработка по выходному пособию установлен и для НДФЛ — п. 3 ст. 217 НК РФ. Но такие компенсационные выплаты должны быть предусмотрены трудовыми или коллективными договорами — письмо Минфина России от 07.03.2017г. № 03-04-06/12796.

Если организация расторгает трудовой договор из-за сокращения численности или штата, она обязана предупредить об этом сотрудника минимум за 2 месяца до даты увольнения по ст. 180 ТК РФ.

Но если сотрудник согласен, договор можно расторгнуть раньше истечения 2 — месячного срока. В этом случае компания обязана выплатить дополнительную компенсацию в размере среднемесячного заработка, который рассчитывают пропорционально времени, оставшемуся до увольнения.

Эта сумма не подпадает под выходное пособие, упомянутое в абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. То есть её не нужно учитывать в составе необлагаемого 3-месячного максимума. Она не облагается как установленная законом компенсационная выплата, связанная с увольнением — ст. 180 ТК РФ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

 

© 2018 Royal Haskoning // Дизайн и поддержка: GoodwinPress.ru