Контролируемые сделки

kontr7777

Негативные последствия

Как избежать негативных последствий при выдаче беспроцентных займов

Если заёмщик и заимодавец взаимозависимы, а заём беспроцентный, то сделка не признается контролируемой. При условии, что и заёмщик, и заимодавец — российские организации. Это исключение было введено в НК РФ с 1 января 2017 года подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ.

Причем основания относить сделку к контролируемой отсутствуют, даже если сам договор займа или допсоглашення к нему были заключены до 2017 года, но деньги перечислены после этой даты — письмо ФНС России от 13.04.2017г. № ЕД-4- 13/6968@.

Информацию о контролируемой сделке необходимо включать в специальное уведомление, которое подают в ФНС России в соответствии со ст. 105.16 НК РФ.

Сделки между взаимозависимыми лицами необязательно бывают контролируемыми сделками.

Контролируемыми сделки признают тогда, которые соответствуют определенным критериям:

  • сумма годового дохода превышает 1 млрд руб.;
  • сумма годового дохода превышает 60 млн руб. — по сделкам с упрощенцем или 100 млн руб. — по сделкам с плательщиком ЕСХН или ЕНВД;
  • сделки от нуля, то есть независимо от дохода, со взаимозависимыми иностранными компаниями;
  • сумма годового дохода по сделке с фирмой, зарегистрированной в офшорах, превышает 60 млн руб.

Все контролируемые сделки перечислены в статье 105.14 НК РФ.

Сделки, где обе стороны находятся на спецрежиме, не контролируют.

Вот примеры, когда лица могут признать взаимозависимыми:

  • организацию и её директора;
  • ООО и его участника, владеющего долей в размере более 25 процентов уставного капитала фирмы;
  • сестринские компании, у которых один и тот же участник владеет в каждой из них долей, составляющей более чем 25 процентов уставного капитала;
  • компании, у которых один директор;
  • фирму и физлицо, владеющее половиной уставного капитала ООО — участника этой организации.

Участники такой сделки должны быть готовы к неблагоприятным налоговым последствиям, т. е. негативным последствиям. Инспекция может обвинить компании в получении необоснованной налоговой выгоды. Особенно если деловой цели в выдаче или получении таких займов нет. Наступают негативные последствия.

Например, в постановлении АС Поволжского округа от 16.09.2015г. № Ф06-427/2015 рассмотрена ситуация, когда на беспроцентные займы, полученные от дочерних обществ, фирма купила дорогостоящие автомобили и заявила по ним вычет НДС.

Но в облагаемой налогом деятельности машины не использовала и доказательств погашения займов не представила. Инспекция в вычете отказала. Суд признал её решение законным. Для компании наступили негативные последствия.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

 

© 2018 Royal Haskoning // Дизайн и поддержка: GoodwinPress.ru