Премия к 9 Мая

premia

Страховые взносы

Чиновники требуют взносы с премии, назначенной к 9 Мая. Организация относит выплату к необлагаемой страховыми взносами.

Организация имеет своё мнение о премии к 9 мая, которую она считает необлагаемой. Премия не закреплена в договоре. Кроме того, не зависит от результатов труда. Её выплата не связана с трудовыми отношениями. Поэтому взносы не исчисляют, в соответствии с Постановлением АС Западно — Сибирского округа от 2S.03.2017г. № A45-9S46/2016.

Организация выдала премию к 9 Мая. С неё, как и с любой другой премии, надо определить НДФЛ и страховые взносы. Так заявили чиновники. Компания не оспаривает налог. Но не признаёт взносы. Их начисляют на те выплаты работникам, которые произведены в рамках трудовых отношений. Поэтому фирма аргументировала свою позицию документами по взаимоотношению с персоналом: трудовыми и коллективными договорами.

В них не прописано вознаграждение к празднику. Премия назначена только на основании приказов, в которых не сказано о поощрении за выполнение плана или за достижение иных производственных показателей.

Выплаты для сотрудников были одинаковыми, они не зависели от должности, результатов труда, периода работы, производственной дисциплины и т.д. Нет и приказов об уменьшении премии при дисциплинарных взысканиях. Ссылаясь на это, АС Западно — Сибирского округа решил: премия, назначенная к 9 Мая, не связана с трудовыми отношениями. Значит, освобождена от взносов. Подчеркну — оспорить взносы удастся лишь в суде.

И только когда расходы на выплату премии не уменьшают облагаемую прибыль.

О расходах при уплате взносов

Возможна иная ситуация: компания закрепила праздничную премию в трудовом либо коллективном договоре или, скажем, в положении о премировании. Тут нужно определить взносы. Но чиновники всё равно запрещают уменьшать прибыль на праздничные премии о чём говорится в письме Минфина России от 24.04.2013г. № 03-03-06/1/14283.

Суд же иначе подходит к учёту расходов. Он анализирует основания для премирования. Допустим, в приказе записано: премию выдают в связи с праздником, но учитывая производственные достижения. Тогда арбитраж относит праздничные премии на расходы по оплате труда. И разрешает вычитать их из облагаемой прибыли.

Для примера откроем постановления ФАС Московского округа от 17.06.2009г. № КА-А40/4234-09 и АС Уральского округа от 17.12.2014 № Ф09-8372/14.

Как видим, исчисление налогов и взносов зависит от документов компании. Законность уменьшения прибыли лучше доказывать, если предприятие начисляет страховые взносы по пониженной ставке. Другое дело, когда фирма платит взносы по 30-процентной ставке. Тут выгоднее не уменьшать прибыль, и при этом не начислять взносы.

Пример. Организация начислила премию к празднику в общей сумме — 100 000 руб.

Вариант 1: компания облагает эту сумму взносами. Они составят 30 000 руб. (100 000 руб. х 30%). Ещё 200 руб. надо внести на страхование от несчастных случаев. Отчисления рассчитаем по минимальной ставке, равной 0,2 процента. Итоговая сумма премии и взносов — 130 200 руб.

Если эту сумму исключить из облагаемой прибыли, то организация снизит налог на прибыль. Её экономия — 26 040 руб. (130 200 руб. х 20%).

Общие издержки, связанные с премированием, — 104 160 руб. (130 200 — 26 040).

Вариант 2: компания не начисляет взносы, но учитывает премию в налоговых расходах. Как видим, её издержки будут на 4 процента ниже затрат тех, кто платит взносы. Поэтому в документах на премирование лучше не показывать связь с результатами труда.

Вариант 3: организация не уменьшает прибыль, но начисляет взносы. Так компания выполнит требования чиновников. Но её расходы возрастут на 25 процентов по сравнению с первым вариантом.

Ранее спор о взносах с премий, назначенных к 9 Мая, рассматривал АС Северо-Западного округа. Тогда чиновники также не смогли доказать, что спорная сумма связана с трудовыми отношениями. Значит, для страховых взносов оснований нет — постановление от 15.08.2014г. № А26-11504/2012.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

 

© 2018 Royal Haskoning // Дизайн и поддержка: GoodwinPress.ru